从一个小企业的税费负担看中国实业的真正灭亡
我是山东的一家小型生产企业，举例说明我的沉重的税费负担。我真后悔死做实业了!前几天有一单生意，生产加工一种产品，原材料进价每吨1万2左右，总生产数量2000吨。该产品加工工艺简单，各种损耗很低，每月可做350吨，算上工厂的水电气，人员工资等综合成本每吨200元(考虑到现在生意不好做，设备折旧等一些损耗就不计算了)，我打算在1万2的基础上加价600元出厂。想想除去检修、停电或其他特殊原因，6个月可以完成生产，如此算来，半年毛利润120万还是合算的(大吨位产品，这样的毛利不算低了)。结果，财务给我算了一笔税务和费用帐，我的心马上哇凉哇凉的，要求需方每吨加价50元，对方说现在生意很难做，加50元钱后他也没有竞争力了，我们反复讨价还价，最终降到每吨加30元生意都没有谈成，我快郁闷死了!现在晒一晒财务给我的账本(为计算方便，数额四舍五入，保留到小数点后两位)，大家看后自然明白现在为什么没有人愿意做实业了，已经做实业的为什么连肠子都悔青了：首先说税：国税：要缴纳的国税有增值税和所得税。一、增值税：大家都知道增值税税率是17%。1、原材料进货价格及进项增值税税额的计算，以每吨12000元计算。原料进货价格(不含税)：12000/1.17=10256.41元;进项增值税税额：12000/1.17*0.17=1743.59元。2、产品销售价格及销项增值税税额，以每吨12600元计算。产品销售价格(不含税)：12600/1.17=10769.23元;销项增值税税额：12600/1.17*0.17=1830.77元。3、销售后应缴增值税税额。1830.77-1743.59=87.18元4、税负。国家为了防止偷税漏税，设定了一个行业增值税税负率。计算方法为：税负率=应纳增值税额/不含税销售收入*100%。当地税务部门给我公司核定的税负率为2%。如果我按实际应纳税额87.18元计算，则税负率为87.18/10769.23*100%=0.81%，远低于2%的设定税负率，那这会出现什么情况呢?税务局有个金税系统，它会预警，提示该企业存在税负偏低的情况，应该注意是不是有偷税漏税的嫌疑。于是，企业的税管员就要调查，同时写报告向上级税管系统进行说明。那结果会怎样呢?税务部门会坚决认定你的税负率过低是因为你有未开票销售的情况，所以你必须补缴税款到核定的税负率。应该交多少呢?2%*10769.23=215.38元。则你实际多缴纳增值税：215.38-87.18=128.2元(这样收税是不是比拿刀去大街上抢钱还爽)。二、所得税：为方便征收，当地税务部门核定的所得税征收计算方式为：销售收入(不含税)的1%。即10769.23*1%=107.69元。综上所述，国税要缴纳：215.38+107.69=323.07元。如果按实际情况缴税应为87.18+107.69=194.87元。加税128.2元。地税一、增值税附加税。当地增值税附加税包括城建税、教育附加税、地方教育附加税和水利建设基金。1、城建税。按增值税税额的7%征收。215.38*7%=15.08元。如果按实际应缴增值税额计算为：87.18*7%=6.11元。2、教育附加税。按增值税税额的3%征收。215.38*3%=6.46元。如果按实际应缴增值税额计算为：87.18*3%=2.62元。3、地方教育附加税。按增值税税额的2%征收。215.38*2%=4.31元。如果按实际应缴增值税额计算为：87.18*2%=1.74元。4、水利建设基金。都说政府在给小企业减税，可我们企业的税收不但一分钱未减，到是在大约3个月前增加了1项水利建设基金，按增值税税额的1%征收。215.38*1%=2.15元。如果按实际应缴增值税额计算为：87.18*1%=0.87元。上述税额相加，增值税附加税共计28元，而按实际计算，应该缴纳11.34元。二、印花税。当地印花税的计算方式为：按销售收入(不含税)*130%后的万分之三收取。10769.23*130%*0.0003=4.20元。三、土地使用税。当地为小城市，按每月每平方米0.3元收取。企业占地约10亩，即6667平米，则每月应缴土地使用税0.3*6667=2000.1元。折合每吨产品摊入成本5元。各项地税相加，总额为28+4.20+5=37.2元。而按实际计算，应该缴纳11.34+4.20+5=20.54元。加税16.66元。总之，国税地税相加应缴纳323.07+37.2=360.27元，而按实际计算应为194.87+20.54=215.41元，实际加税144.86元，实际加税率为67.25%。。我上面只说了税，那费有多少呢?税务部门代收工会费每年大约3000元，代收残疾人基金每年大约3000元，其他还有不仅仅税务部门收取的，还包括工商、技监、电力、环保、安监、公安、银行、计划生育、乡镇等部门收取的诸如年检年审、考核评比、检查验收、购货审批、会员注册与会费、软件使用与升级、汇算清缴等等等等叫不上名字，多如牛毛的费用，每年顺利的话，拿出8万是有的，但如果你哪个环节出了问题，掏多少钱你自己都不知道要多少了!如果把上述费用摊入成本，每月大约6000元，折合每吨产品增加成本15元。如果我再把逢年过节(中秋和春节)孝敬各部门各领导的费用算上，就算10万吧，每月约8000元，每吨成本至少增加20元。那么费用造成的成本每吨为15+20=35元。那么，我的产品600元钱的毛利润都是由哪些构成的呢?税360.27元，占毛利润的60.05%;费35元，占毛利润的5%; 生产成本200元，占毛利润的33.33%。合计非材料成本595.27元。我的纯利润是多少呢?600-595.27=4.73元，占毛利润的0.79%。辛苦半年会挣多少钱呢?4.73*2000=9460元!平均每月赚1577元!如果生产过程中一有特殊情况发生，那赔钱就是板上钉钉的事情了!如果正常收税的话，我还有点活路：360.27-215.41=144.86元，一单生意下来，可赚30万左右：144.86*2000=289720元。而这些钱本来就应该是我的呀!为什么就成税了呢?我没有偷税漏税，也没想过偷税漏税，可现在我想明白了，我要请大家教教我，怎样才能偷税漏税呢?只有这样我才能活下去呀!!!
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